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“小型微型、小型微利、小规模”这三者您确定能分清吗?

时间:2020-11-23 14:27:52浏览次数:299

本文要点:

1、小微企业季度不超30万真的免增值税?

2、小微企业所得税税率是5%或10%吗?

3、三者分别的判断标准和联系是什么?

4、三者税收优惠政策


现在大部分企业应该已经报税结束了,现在我们就来复盘一下报税过程中的问题,根据被问的问题,我发现大家还是分不清小微企业、小型微利企业和小规模纳税人……


近年来, “小微企业”这个名词经常被提起。


“小微企业”是发展的生力军、就业的主渠道、创新的重要源泉。而与此同时呢, “小微企业”在筹资以及抗风险能力等方面又相对较弱。


我们通常会把规模不大的企业叫‘小微企业’,但其实这是一个笼统的或者习惯性的叫法,可叫的人多了,这个词反倒被广大财税朋友误解,尤其是报税的时候,更是经常常把一些常用的税收优惠搞混。


其实,他们小微企业、小型微利企业、小规模纳税人三者是有明确的划分界限的,这次就跟大家聊明白,这三者之间的区别到底是什么?


小微企业

小微企业是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2011年6月发布的《中小企业划型标准》,根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标,将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型,可以把小型、微型看做小微企业。


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上图就是大、中、小、微企业在不同行业的划分标准,所以我们所说的小微企业就是这里边小型企业和微型企业。


那它又和其他另外两种企业有什么区别呢?

换种说法,其实是小型微利企业和小规模纳税人在不同税费类型领域又被赋予了不同的标准,比如、从业人数、资产总额、销售额、应纳税所得额,如果这些标准我们没有区分清楚,那我们就很有可能会把各类税收优惠弄混淆。


不同类型标准对应的企业类型


从业人数、资产总额、应纳税所得额 …

财税〔2019〕13号号文规定,自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。


所以可以看到上述企业所得税优惠其实针对企业类型的就是小型微利企业 ,那接着分析这个优惠政策:

应纳税所得额不超过100万的部分:100*25%*20%=5万


超过100万,不超过300万的部分:(200-100)*50%*20%=10万


所以,经常会听到我们的用户说,小微企业不超过100万,所得税税率5%,超过部分税率10%。但这样的说法对吗?


很显然,这样说是不精准的,首先小微企业≠小型微利企业,小型微利企业是企业所得税口径的概念;其次,小型微利企业的所得税税率是20%,而不是5%和10%,只是国家通过对应纳税所得税减征之后,最终的实际税负率分别是5%和10%。


销售额 …

国家税务总局公告2019年第4号:小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。


由此可见,小微企业≠小规模纳税人,小规模纳税人是增值税口径的概念,与一般纳税人相对。而且免增值税是有条件的,那就是月销售额不超过10万,或者季度销售额不超过30万,记住哦,是应税销售额,不是营业收入,(应税销售额≠营业收入,在此不做赘述)


所以我们常说的“小微企业月收入不超过10万免增值税”的说法也是不对的。


三者之间的区别和联系 …

通过以上内容的解释,我把三者之间的区别整理成了一张表格,如下:

类型

口径

划分标准因素

文件依据

小(型)微(型)企业

社保等

行业、从业人员、营业收入

人社部发2020年11号

小型微利企业

企业所得税

从业人员、资产总额、应纳税所得额

财税2019年13号

小规模纳税人

增值税

应税销售额

国税总局2019年第4号


税收优惠政策


小规模纳税人 …

1、增值税优惠政策:发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元,季度销售额未超过30万元的,免征增值税。


需要注意的有3点:

(1)这里销售额一般情况下指的是销售货物、劳务、服务、无形资产的合计;若存在销售不动产收入不计算在本月销售额合计数中。


(2)适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。


(3)开具增值税专用发票的销售额且对方已抵扣进项税额的,不能享受此项减免优惠政策。

参考文件:国家税务总局公告2019年第4号公告


2、小税种优惠政策:

对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

参考文件:财税(2019)13号文件


3、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金优惠政策:

月销售额或营业额不超过10万元或者季度不超过30万元的缴纳义务人,免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。


需要注意的是:

这项优惠政策,对于小规模纳税人而言,不用区分开具增值税专用发票还是普通发票,满足上述条件,即可享受。

参考文件:财税(2016)12号文件


小型微利企业 …

企业所得税优惠政策:年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。


需要注意的是:无论是增值税的一般纳税人还是小规模纳税人只要满足年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件。均可以享受小型微利企业的所得税的优惠政策。

参考文件:财税(2019)13号文件


小微企业 …

残保金的优惠政策:工商注册登记未满3年、在职职工总数30人(含)以下的企业,按规定免征残疾人就业保障金。

参考文件:财税[2017]18号


现在大家明白这三者之间的区别了吧~


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